Грузия
Численность населения Грузии — около 3,7 млн человек (по оценкам 2025 года).
Основная этническая группа — грузины (около 87%), также проживают:
азербайджанцы (6,5%),
армяне (4,5%),
русы, абхазы, осетины, курды, греки.
Уровень урбанизации — 54%, крупнейший город — Тбилиси (столица), где проживает около 1,2 млн человек.
Последняя редакция перечня утверждена приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@ — в нём Грузии нет.
Это означает, что банки и финансовые организации Грузии:
Не обязаны сообщать о счетах россиян в налоговую службы Грузии для передачи в Россию, не запрашивают у российских клиентов ИНН, адрес и статус налогового резидента РФ (в отличие от Армении).
Основная этническая группа — грузины (около 87%), также проживают:
азербайджанцы (6,5%),
армяне (4,5%),
русы, абхазы, осетины, курды, греки.
Уровень урбанизации — 54%, крупнейший город — Тбилиси (столица), где проживает около 1,2 млн человек.
📌 На 2025 год Грузия НЕ участвует в автоматическом обмене финансовой информацией (AEOI) с Российской Федерацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard) -
Грузия не включена в официальный Перечень государств (территорий), с которыми РФ осуществляет автоматический обмен финансовой информацией.
Последняя редакция перечня утверждена приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@ — в нём Грузии нет.
Это означает, что банки и финансовые организации Грузии:
Не обязаны сообщать о счетах россиян в налоговую службы Грузии для передачи в Россию, не запрашивают у российских клиентов ИНН, адрес и статус налогового резидента РФ (в отличие от Армении).
📌 Что это значит для россиян? Счёт в грузинском банке пока не попадает под автоматический обмен с ФНС России.
Однако:
Вы как налоговый резидент РФ обязаны самостоятельно задекларировать наличие счёта и доходы по нему. Срок подачи уведомления — до 1 июня года, следующего за годом открытия счёта (по форме 2-НДФЛ или отдельно). Доходы (проценты, дивиденды, прирост капитала) облагаются НДФЛ — 13% или 15% (в зависимости от суммы).
Однако:
Вы как налоговый резидент РФ обязаны самостоятельно задекларировать наличие счёта и доходы по нему. Срок подачи уведомления — до 1 июня года, следующего за годом открытия счёта (по форме 2-НДФЛ или отдельно). Доходы (проценты, дивиденды, прирост капитала) облагаются НДФЛ — 13% или 15% (в зависимости от суммы).
Ставки налогов
Юрлица:
Ставка налога на прирост капитала (%) 15 (b)
Налог у источника выплаты (%)
Дивиденды 5
Проценты 5
Роялти 5 (c)
Управленческие услуги 10 (c)
Доходы от международных перевозок или международной связи 10 (c)
Доходы от нефтегазовых операций 4 (c)
Проценты, роялти и выплаты прочих доходов от источников в Грузии компаниям, зарегистрированным в низконалоговых юрисдикциях 15
Выплаты прочих доходов от источников в Грузии 10 (c)
Налог на репатриацию прибыли филиала 0
(a) Компании-резиденты и постоянные представительства компаний-нерезидентов не облагаются налогом на полученный ими доход. Они облагаются налогом по ставке 15% только в отношении распределенной прибыли и определенных выплат. Налоговая ставка применяется к налогооблагаемой базе, деленной на определенный коэффициент. Ставка налога для банковских учреждений, кредитных союзов, микрофинансовых организаций и организаций, предоставляющих займы, установлена на уровне 20%. Такие организации уплачивают корпоративный подоходный налог с разницы между валовым налогооблагаемым доходом и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Грузии (НКГ). Подробности см. в Разделе B.
(b) Компании-резиденты и постоянные представительства компаний-нерезидентов не облагаются налогом на полученный ими прирост капитала. Они облагаются налогом по ставке 15% только при распределении прибыли. Компании-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Грузии, облагаются налогом по ставке 15% на прирост капитала, полученный от источников в Грузии. Подробности см. в Разделе B.
(c) Данные налоги у источника выплаты применяются к выплатам в адрес иностранных компаний.
(b) Компании-резиденты и постоянные представительства компаний-нерезидентов не облагаются налогом на полученный ими прирост капитала. Они облагаются налогом по ставке 15% только при распределении прибыли. Компании-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Грузии, облагаются налогом по ставке 15% на прирост капитала, полученный от источников в Грузии. Подробности см. в Разделе B.
(c) Данные налоги у источника выплаты применяются к выплатам в адрес иностранных компаний.
Прирост капитала
В Грузии не взимается отдельный налог на прирост капитала. Прирост капитала, полученный компаниями-резидентами и постоянными представительствами компаний-нерезидентов, не подлежит обложению корпоративным подоходным налогом до момента его распределения.
Прирост капитала от реализации казначейских обязательств освобожден от налогообложения.
Кроме того, следующие виды прироста капитала, полученные нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Грузии, освобождены от налогообложения:
· Прирост капитала от реализации облигаций, выпущенных посредством публичного предложения юридическим лицом-резидентом в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии (НБГ).
· Прирост капитала от реализации долевых ценных бумаг, выпущенных посредством публичного предложения юридическим лицом-резидентом в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном НБГ.
Прирост капитала от реализации казначейских обязательств освобожден от налогообложения.
Кроме того, следующие виды прироста капитала, полученные нерезидентами, не имеющими постоянного представительства в Грузии, освобождены от налогообложения:
· Прирост капитала от реализации облигаций, выпущенных посредством публичного предложения юридическим лицом-резидентом в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном Национальным банком Грузии (НБГ).
· Прирост капитала от реализации долевых ценных бумаг, выпущенных посредством публичного предложения юридическим лицом-резидентом в Грузии и допущенных к торгам на организованном рынке, признанном НБГ.
Дивиденды и зачет иностранного налога
Налог у источника выплаты взимается с дивидендов, выплачиваемых грузинскими предприятиями физическим лицам, некоммерческим организациям и иностранным юридическим лицам. Однако дивиденды, выплачиваемые грузинским юридическим лицам, не подлежат обложению налогом у источника. Текущая ставка налога у источника выплаты дивидендов составляет 5%.
Следующие виды дивидендов не подлежат обложению налогом у источника:
· Дивиденды, выплачиваемые Международными компаниями.
· Дивиденды, выплачиваемые Компаниями Свободной индустриальной зоны.
· Дивиденды, выплачиваемые Сельскохозяйственными кооперативами своим членам до 1 января 2026 года.
· Дивиденды, выплачиваемые Инвестиционным фондом физическому лицу или предприятию-нерезиденту.
· Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, относящейся к 2023 году и последующим периодам, банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы.
Проценты. Налог у источника выплаты взимается с процентных выплат, осуществляемых постоянными представительствами нерезидентов или резидентами (либо от их имени) в пользу физических лиц, организаций или нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Грузии.
Текущая ставка налога у источника выплаты процентов составляет 5%.
Следующие виды процентных выплат не подлежат обложению налогом у источника:
· Проценты, выплачиваемые финансовыми учреждениями, имеющими лицензию в соответствии с законодательством Грузии.
· Проценты, выплачиваемые Компаниями Свободной индустриальной зоны.
· Проценты, выплачиваемые по облигациям, выпущенным грузинскими организациями и котирующимся на признанных иностранных фондовых биржах.
Зачет иностранного налога. Сумма иностранного подоходного налога, уплаченного с дохода, полученного из иностранных источников, может быть зачтена в счет уплаты грузинского налога, начисленного на тот же доход, но не более суммы такого грузинского налога (то есть в пределах суммы корпоративного подоходного налога, которая подлежала бы уплате с такого дохода в Грузии). Для зачета налога, уплаченного за границей, в Налоговую службу Грузии необходимо предоставить подтверждение уплаты.
Следующие виды дивидендов не подлежат обложению налогом у источника:
· Дивиденды, выплачиваемые Международными компаниями.
· Дивиденды, выплачиваемые Компаниями Свободной индустриальной зоны.
· Дивиденды, выплачиваемые Сельскохозяйственными кооперативами своим членам до 1 января 2026 года.
· Дивиденды, выплачиваемые Инвестиционным фондом физическому лицу или предприятию-нерезиденту.
· Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, относящейся к 2023 году и последующим периодам, банковскими учреждениями, кредитными союзами, микрофинансовыми организациями и субъектами, выдающими займы.
Проценты. Налог у источника выплаты взимается с процентных выплат, осуществляемых постоянными представительствами нерезидентов или резидентами (либо от их имени) в пользу физических лиц, организаций или нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Грузии.
Текущая ставка налога у источника выплаты процентов составляет 5%.
Следующие виды процентных выплат не подлежат обложению налогом у источника:
· Проценты, выплачиваемые финансовыми учреждениями, имеющими лицензию в соответствии с законодательством Грузии.
· Проценты, выплачиваемые Компаниями Свободной индустриальной зоны.
· Проценты, выплачиваемые по облигациям, выпущенным грузинскими организациями и котирующимся на признанных иностранных фондовых биржах.
Зачет иностранного налога. Сумма иностранного подоходного налога, уплаченного с дохода, полученного из иностранных источников, может быть зачтена в счет уплаты грузинского налога, начисленного на тот же доход, но не более суммы такого грузинского налога (то есть в пределах суммы корпоративного подоходного налога, которая подлежала бы уплате с такого дохода в Грузии). Для зачета налога, уплаченного за границей, в Налоговую службу Грузии необходимо предоставить подтверждение уплаты.
Налоговая база
Налоговая база банковских учреждений, кредитных союзов, микрофинансовых организаций и субъектов, выдающих займы, равна разнице между валовым налогооблагаемым доходом и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Грузии (НКГ). Следовательно, правила, приведенные ниже в этом разделе, применяются только к этим организациям.
Налогооблагаемый доход вышеуказанных организаций исчисляется на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) с учетом определенных налоговых корректировок. Он включает в себя следующее:
· Торговый доход
· Прирост капитала
· Доход от финансовой деятельности
· Безвозмездно полученные активы
· Работы и услуги
· Прочие статьи дохода
Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в грузинские лари (GEL) по официальному обменному курсу Национального банка Грузии на дату получения дохода.
Банковские учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые организации и субъекты, выдающих займы, могут вычитать из валового дохода все документально подтвержденные расходы, способствующие получению такого дохода. Однако некоторые расходы не подлежат вычету или подлежат частичному вычету для целей налогообложения.
Налогооблагаемый доход вышеуказанных организаций исчисляется на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) с учетом определенных налоговых корректировок. Он включает в себя следующее:
· Торговый доход
· Прирост капитала
· Доход от финансовой деятельности
· Безвозмездно полученные активы
· Работы и услуги
· Прочие статьи дохода
Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в грузинские лари (GEL) по официальному обменному курсу Национального банка Грузии на дату получения дохода.
Банковские учреждения, кредитные союзы, микрофинансовые организации и субъекты, выдающих займы, могут вычитать из валового дохода все документально подтвержденные расходы, способствующие получению такого дохода. Однако некоторые расходы не подлежат вычету или подлежат частичному вычету для целей налогообложения.
Валютный контроль в Грузии
Валютный контроль. Валютой Грузии является лари (GEL). Лари не является конвертируемой валютой за пределами Грузии. Предприятия могут покупать или продавать иностранную валюту через уполномоченные банки или обменные пункты в Грузии.
В Грузии не действуют ограничительные нормы валютного регулирования. Предприятия могут открывать банковские счета за рубежом без каких-либо ограничений, при условии декларирования таких счетов (за исключением депозитных счетов) в налоговом органе Грузии в течение пяти рабочих дней после их открытия. В целом, все операции на территории Грузии должны осуществляться в лари. Операции с субъектами-нерезидентами могут проводиться в других валютах.
Трансфертное ценообразование. Согласно правилам трансфертного ценообразования (ТЦО), установленным Налоговым кодексом Грузии (НКГ), к сделкам, осуществляемым налогоплательщиками со взаимозависимыми лицами (связанными сторонами), применяется принцип «вытянутой руки» (рыночный принцип). Правила ТЦО, как правило, применяются к трансграничным сделкам между взаимозависимыми лицами. Эти правила также могут применяться к сделкам между резидентом Грузии и независимым иностранным лицом, являющимся резидентом низконалоговой юрисдикции, а также к сделкам между грузинской компанией и ее постоянным представительством.
Общепринятые методы трансфертного ценообразования включают следующее:
· Метод сопоставимой неконтролируемой цены (Comparable uncontrolled price method)
· Метод цены последующей реализации (Resale price method)
· Затратный метод (Cost-plus method)
· Метод чистой прибыли сделки (Net profit margin method)
· Метод распределения прибыли (Profit split method)
Министр финансов Грузии уполномочен предоставлять подробные описания методов ТЦО, правил их применения и других процедурных норм.
В 2013 году Министр финансов Грузии ввел в действие Инструкцию «О ценообразовании в международных контролируемых сделках», которая соответствует положениям НКГ. Инструкция охватывает следующие вопросы:
· Сфера применения сделок, подпадающих под правила трансфертного ценообразования Грузии
· Допустимые методы трансфертного ценообразования
· Критерии сопоставимости
· Источники информации
· Рыночный интервал (интервал рыночных цен/рентабельности)
· Процедура заключения соглашений о ценообразовании
· Требования к документации по трансфертному ценообразованию
· Прочие процедурные вопросы
В ней также изложены необходимые действия для компаний, ведущих бизнес в Грузии.
В Грузии не действуют ограничительные нормы валютного регулирования. Предприятия могут открывать банковские счета за рубежом без каких-либо ограничений, при условии декларирования таких счетов (за исключением депозитных счетов) в налоговом органе Грузии в течение пяти рабочих дней после их открытия. В целом, все операции на территории Грузии должны осуществляться в лари. Операции с субъектами-нерезидентами могут проводиться в других валютах.
Трансфертное ценообразование. Согласно правилам трансфертного ценообразования (ТЦО), установленным Налоговым кодексом Грузии (НКГ), к сделкам, осуществляемым налогоплательщиками со взаимозависимыми лицами (связанными сторонами), применяется принцип «вытянутой руки» (рыночный принцип). Правила ТЦО, как правило, применяются к трансграничным сделкам между взаимозависимыми лицами. Эти правила также могут применяться к сделкам между резидентом Грузии и независимым иностранным лицом, являющимся резидентом низконалоговой юрисдикции, а также к сделкам между грузинской компанией и ее постоянным представительством.
Общепринятые методы трансфертного ценообразования включают следующее:
· Метод сопоставимой неконтролируемой цены (Comparable uncontrolled price method)
· Метод цены последующей реализации (Resale price method)
· Затратный метод (Cost-plus method)
· Метод чистой прибыли сделки (Net profit margin method)
· Метод распределения прибыли (Profit split method)
Министр финансов Грузии уполномочен предоставлять подробные описания методов ТЦО, правил их применения и других процедурных норм.
В 2013 году Министр финансов Грузии ввел в действие Инструкцию «О ценообразовании в международных контролируемых сделках», которая соответствует положениям НКГ. Инструкция охватывает следующие вопросы:
· Сфера применения сделок, подпадающих под правила трансфертного ценообразования Грузии
· Допустимые методы трансфертного ценообразования
· Критерии сопоставимости
· Источники информации
· Рыночный интервал (интервал рыночных цен/рентабельности)
· Процедура заключения соглашений о ценообразовании
· Требования к документации по трансфертному ценообразованию
· Прочие процедурные вопросы
В ней также изложены необходимые действия для компаний, ведущих бизнес в Грузии.
